Последний день квартала — время, когда бухгалтер должен убедиться, что все операции учтены, а счета закрыты корректно. От того, насколько тщательно выполнены регламентные действия, зависит достоверность отчётности и отсутствие сюрпризов при закрытии месяца. Чтобы ничего не упустить, я собрал самые важные проводки и действия в удобные карточки‑шпаргалки. Держите их под рукой — и последний день квартала перестанет быть стрессом.
Карточка №1. Закрытие затратных счетов (20, 23, 25, 26, 44)
Зачем
Списать затраты на себестоимость продукции или на финансовый результат. Если этого не сделать, баланс и отчёт о финансовых результатах будут искажены.
Проводки в 1С
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| Списание общепроизводственных расходов | 20 | 25 | «Закрытие месяца» → операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» |
| Списание общехозяйственных расходов (директ‑костинг) | 90.08 | 26 | «Закрытие месяца» → операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» |
| Списание коммерческих расходов | 90.07 | 44 | «Закрытие месяца» → операция «Закрытие счёта 44» |
Что проверить
- Все ли производственные отчёты за месяц сформированы (выработка, услуги)?
- Правильно ли распределены базы для косвенных расходов (в настройках учётной политики).
- Если счёт 20 остаётся с сальдо — это незавершённое производство. Оно должно быть обосновано (акты инвентаризации НЗП).
Карточка №2. Амортизация основных средств и нематериальных активов
Зачем
Начислить износ, чтобы правильно сформировать себестоимость и финансовый результат. Пропуск амортизации ведёт к завышению налога на прибыль (при ОСНО) или занижению расходов при УСН.
Проводки
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| Амортизация ОС, используемых в производстве | 20 (23, 25) | 02 | «Закрытие месяца» → «Амортизация и износ ОС» |
| Амортизация ОС общехозяйственного назначения | 26 (44) | 02 | То же |
| Амортизация НМА | 20 (26, 44) | 05 | То же |
Что проверить
- Все ли объекты введены в эксплуатацию (дата принятия к учёту не позже последнего дня квартала)?
- Совпадает ли сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте (если применяется ПБУ 18/02, должны отражаться временные разницы).
- Сформирован ли отчёт «Ведомость амортизации ОС» для контроля.
Карточка №3. Переоценка валютных остатков и расчётов
Зачем
По правилам ПБУ 3/2006, на последний день каждого месяца (и особенно квартала) нужно пересчитывать:
- денежные средства в валюте (счета 52, 57, 55);
- задолженность контрагентов в валюте (60, 62, 76);
- кредиты и займы в валюте (66, 67).
Курсовые разницы относятся на прочие доходы/расходы (счёт 91).
Проводки
| Ситуация | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| Положительная курсовая разница (рост курса валюты на остатке на счёте 52) | 52 | 91.01 | «Закрытие месяца» → «Переоценка валютных средств» |
| Отрицательная курсовая разница | 91.02 | 52 | То же |
| Переоценка задолженности покупателя (рост курса → задолженность выросла) | 62 | 91.01 | То же (автоматически) |
Что проверить
- Настройка учётной политики: в разделе «Функциональность» должна быть включена поддержка валютного учёта.
- Сформирован ли документ «Переоценка валютных средств» (он появляется после закрытия месяца, если есть движения в валюте).
- Курсы валют на последнее число квартала загружены из классификатора (или вручную).
Карточка №4. Начисление резервов (по сомнительным долгам, отпускам, ремонту ОС)
Зачем
Создание резервов обязательно для бухгалтерского учёта, если организация приняла соответствующую учётную политику. Для налога на прибыль резервы создаются по желанию, но если вы их создаёте, то нужно соблюдать правила.
Проводки
| Вид резерва | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| Резерв по сомнительным долгам | 91.02 | 63 | Операция вручную или через «Закрытие месяца» при настройке |
| Резерв на оплату отпусков | 20 (26, 44) | 96.01 | «Закрытие месяца» → «Начисление оценочных обязательств по отпускам» |
| Резерв на ремонт ОС | 20 (25) | 96.02 | Операция вручную или специализированный документ |
Что проверить
- Включена ли опция формирования резервов в учётной политике (раздел «Главное» → «Учётная политика»).
- Есть ли утверждённые методики расчёта (например, процент от фонда оплаты труда для отпусков).
- При расчёте резерва по сомнительным долгам — проведена ли инвентаризация дебиторской задолженности.
Карточка №5. Расчёты с бюджетом: налоги и взносы
Зачем
На последний день квартала нужно убедиться, что все обязательные платежи начислены, отражены в учёте и (при необходимости) перечислены. Особенно важно для НДС, налога на прибыль, имущества, транспортного, земельного.
Проводки (основные)
| Налог | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| НДС с реализации | 90.03 | 68.02 | Выставленный счёт‑фактура |
| НДС к вычету | 68.02 | 19 | Формирование записей книги покупок |
| Налог на прибыль (аванс) | 68.04.1 | 51 | Платёжное поручение (но начисление – через «Закрытие месяца» – операция «Расчёт налога на прибыль») |
| Страховые взносы | 20 (26, 44) | 69 | Начисление зарплаты, документ «Начисление страховых взносов» |
| Налог на имущество (аванс) | 91.02 | 68.08 | «Закрытие месяца» → «Расчёт налога на имущество» |
| Транспортный налог (аванс) | 91.02 | 68.07 | То же (если установлен авансовый порядок) |
Что проверить
- Сверьте обороты по счетам 68 и 69 с регистрами налогового учёта.
- Если вы на ОСНО, убедитесь, что перед закрытием квартала выполнена операция «Формирование записей книги покупок и продаж».
- Для УСН проверьте, что КУДиР сформирована и суммы доходов/расходов соответствуют данным.
Карточка №6. Списание будущих расходов (счёт 97) и признание доходов будущих периодов (счёт 98)
Зачем
Расходы, которые относятся к будущим периодам (лицензии, страховки, подписка), должны списываться равномерно. Доходы, полученные авансом, но относящиеся к будущим периодам (аренда, подписка), нужно признавать постепенно.
Проводки
| Операция | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| Списание расходов будущих периодов | 20 (26, 44) | 97 | «Закрытие месяца» → «Списание расходов будущих периодов» |
| Признание доходов будущих периодов | 98 | 91.01 | Операция вручную или через «Закрытие месяца», если настроено |
Что проверить
- В справочнике «Расходы будущих периодов» для каждого элемента указаны корректные даты начала и окончания списания, а также счёт затрат.
- Если использовался ручной способ, проверьте арифметику равномерного списания.
Карточка №7. Формирование финансового результата (счёт 90, 91, 99)
Зачем
Закрыть счета доходов и расходов, определить сальдо прочих доходов/расходов, выявить чистую прибыль (убыток). Без этого невозможно составить отчёт о финансовых результатах.
Проводки
| Операция | Дебет | Кредит | Документ 1С |
|---|---|---|---|
| Закрытие субсчетов 90 | 90.09 | 99 | «Закрытие месяца» → «Закрытие счетов 90, 91» |
| Закрытие субсчетов 91 | 91.09 | 99 | То же |
| Реформация баланса (на 31 декабря) | 99 | 84 | Проводится только в конце года; в квартале не выполняется |
Что проверить
- Все ли субсчета счёта 90 закрыты (90.01 – 90.08). Сальдо по 90.09 должно соответствовать прибыли/убытку от продаж.
- Нет ли остатков на субсчетах 90 и 91 после выполнения закрытия (допустимо только по 90.09 и 91.09).
- Если применяется ПБУ 18/02, проверьте, что отражены отложенные налоги и постоянные разницы (операция «Расчёт налога на прибыль»).
Карточка №8. Проверка регистров учёта перед формированием отчётности
Зачем
Даже если все проводки сделаны, ошибки в регистрах могут привести к неверной отчётности. Лучше перепроверить ключевые регистры до того, как нажать кнопку «Сформировать декларацию».
Что сделать в 1С
- Сформировать оборотно‑сальдовую ведомость (ОСВ) по всем счетам. Убедиться, что нет «красных» остатков (кроме случаев, когда это допустимо, например, дебетовое сальдо по 60 — авансы выданные).
- Сверка расчётов с контрагентами: отчёт «Акт сверки» по крупным дебиторам/кредиторам.
- Анализ субконто: проверить, что все аналитические разрезы заполнены (например, по счёту 10 — номенклатура, склады).
- Контроль ведения учёта по УСН (если применяется): отчёт «Анализ состояния налогового учёта по УСН».
- Проверка ведения учёта НДС: отчёт «Анализ учёта НДС».
Бонус: чек‑лист для последнего дня квартала
Чтобы ничего не забыть, распечатайте этот список и отмечайте выполненное:
- Все первичные документы за квартал введены и проведены.
- Выполнена сверка с банком (выписки за последний день).
- Начислена зарплата и взносы за последний месяц квартала.
- Проведена переоценка валютных остатков.
- Начислена амортизация.
- Закрыты затратные счета (20, 23, 25, 26, 44).
- Сформированы резервы (если предусмотрено учётной политикой).
- Выполнены регламентные операции по НДС (книги покупок/продаж).
- Рассчитан налог на прибыль (или единый налог при УСН).
- Закрыты счета 90 и 91 (определён финансовый результат).
- Сформированы и проверены оборотно‑сальдовые ведомости.
- Выгружены или распечатаны регистры налогового учёта.
- Подготовлена бухгалтерская и налоговая отчётность.
Заключение
Последний день квартала — это не время для спешки. Системный подход и знание типовых проводок помогут закрыть период без ошибок. Используйте карточки‑шпаргалки как напоминание, а 1С — как надёжного помощника, который при правильных настройках выполнит большую часть регламентных операций автоматически.
Главное правило: не полагайтесь только на автоматику — всегда проверяйте результаты закрытия месяца с помощью отчётов и сверок. И тогда ваша отчётность будет достоверной, а проверки — спокойными.
